Аналіз регуляторного впливу підготовлено на виконання норм Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» (далі – Закон), відповідно до методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами (далі – Методика) та Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2775-VI (із змінами та доповненнями).

          І. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати

                                         шляхом регулювання

     Згідно зі статтею 10 та пунктом 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування встановлювати місцеві податки та збори в межах своїх повноважень.

     Податковим кодексом України визначено, що органи місцевого самоврядування приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та офіційно оприлюднюють до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.

     Відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, якщо сільська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов'язковими згідно з нормами Податкового кодексу України, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю. 

     Місцеві податки і збори зараховуються в повному обсязі до сільського бюджету та відповідно до діючого законодавства, є джерелом загального фонду бюджету Вербківської сільської  територіальної громади (Вербківська сільська ТГ – далі). Місцеві податки та збори є бюджето - формуючим джерелом бюджету, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб громади. Кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення безперебійного функціонування бюджетних установ, благоустрій територій територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку Вербківської сільської ТГ.

            Питома вага місцевих податків і зборів в обсязі доходів загального фонду  бюджету     Вербківської сільської ТГ складає 12,1%. У 2021 році до бюджету Вербківської сільської ТГ очікується надходження місцевих податків і зборів у сумі 17 286,5 тис.грн. Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення дохідної частини бюджету Вербківської сільської ТГ, виконання основних показників економічного і соціального розвитку території Вербківської ТГ, Вербківська сільська рада має прийняти рішення про встановлення місцевих податків і зборів на території   Вербківської сільської територіальної громади.

            Плата за землю є бюджетоутворюючим джерелом у складі власних доходів загального фонду сільського бюджету та за підсумками 2020 року складає 4,7 % серед інших джерел надходжень.

З 01 січня 2015 року після внесення змін до ПКУ Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» плата за землю віднесена до місцевих податків, установлення яких здійснюється органами місцевого самоврядування в порядку, визначеному ПКУ. Одночасно з ПКУ виключено фіксовані розміри ставок та низка пільг з плати за землю, а повноваження щодо їх установлення надані органам місцевого самоврядування відповідно до пункту 284.1 статті 284 ПКУ.

Переведення плати за землю до категорії місцевих податків є одним із кроків на шляху децентралізації влади, спрямованих на виконання завдань і повноважень органів місцевого самоврядування та забезпечення соціально-культурного розвитку територіальних громад. Розширення повноважень органів місцевого самоврядування зі встановлення ставок та пільг з плати за землю надає змогу більш якісного виконання функцій управління публічними фінансами та формування бюджетів, з орієнтацією на інтереси громадян – членів територіальної громади, створення належного життєвого рівня для населення.

Питання залучення 1850,0 тис.грн. до сільського бюджету у 2022 році пропонується вирішити шляхом ухвалення рішення сільської ради з урахуванням вимог чинного законодавства України та в межах повноважень, делегованих органам місцевого самоврядування.

 Згідно зі статтею 12 ПКУ рішення про встановлення місцевих податків і зборів, ухвалені органами місцевого самоврядування  на 2022 рік, мають бути надіслані в електронному вигляді в десятиденний строк з дня ухвалення до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків і зборів та      офіційно оприлюднені  до 15 липня 2021 року. Ураховуючи, що зазначені рішення є регуляторними актами та потребують реалізації процедур, передбачених Законом, розроблено проєкт регуляторного акту – рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Вербківської сільської територіальної громади».

         Причини виникнення проблеми – це безпосередня вимога чинного законодавства України, згідно з якою органи місцевого самоврядування ухвалюють рішення про місцеві податки та збори.

         Ухвалення рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Вербківської сільської територіальної громади», що набуде чинності наступного бюджетного періоду – з 01 січня 2022 року, необхідне для прозорого ефективного встановлення ставок плати за землю та пільг з її сплати, здійснення необхідного контролю за своєчасністю і повнотою проведення платежів.

У 2019 році надходження плати за землю складали 996,0 тис.грн. (0,7%) від доходів загального фонду бюджету громади (без урахування офіційних трансфертів), у 2020 році 1167,3 тис.грн. (0,8 %).

Прогнозний обсяг надходжень плати за землю на 2022 рік є розрахунковим у розмірі 1850,0 тис. грн. і може змінюватися від чинників, на які неможливо вплинути (чисельність платників, обов’язковість сплати ними податку, виникнення податкового боргу).

Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – прийняттям цього проєкту регуляторного акта:

Указана проблема справляє вплив на 8530 членів територіальної громади (за даними Головного управління статистики у Дніпропетровській області станом на 01.01.2021 року), які розраховують на виконання цільових програм, що фінансуються з місцевого бюджету.

Питання наповнення місцевого бюджету, у тому числі через установлення ставок плати за землю, є сферою загальних інтересів суб’єктів господарювання, органів місцевої влади й територіальної громади.

Ринкові механізми не можуть бути застосовані при адмініструванні податків. Доцільним є втручання держави шляхом делегування органам місцевого самоврядування повноважень з установлення ставок податку на майно в частині плати за землю на території сільської ради та надання обґрунтованих додаткових пільг щодо земельного податку певним категоріям землекористувачів, як це визначено ПКУ. Отже, установлення ставок плати за землю та пільг щодо земельного податку можливе лише шляхом ухвалення відповідного рішення сільської ради.

Проєкт рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Вербківської сільської територіальної громади» розроблено  відповідно до форми, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 24 травня 2017 року №483 «Про затвердження форм типових рішень про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки». Зокрема передбачено встановлення ставок плати за землю в розрізі кодів за видами цільового призначення земель, установленими Класифікацією видів цільового призначення земель, затвердженою Наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23 липня 2010 року №548, зі змінами.

Кожен податок є важливою складовою доходів бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством плата за землю є одним з джерел надходжень загального фонду місцевого бюджету, за рахунок якого здійснюються повноваження, покладені державою на органи місцевого самоврядування у галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту. Також фінансуються соціально важливі цільові програми, зокрема.

З метою збереження соціальної стабільності в територіальній громаді на утримання бюджетних установ, що забезпечують надання послуг населенню в галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту, необхідні додаткові фінансові ресурси, потреба в яких щороку зростає.

Стабільність надходжень, що формують загальний фонд місцевого бюджету, дозволяє забезпечити безперебійну його життєдіяльність у різних сферах, своєчасну виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ, провести інші соціально важливі видатки, отримати всім мешканцям міста суспільні послуги в тій чи іншій сфері, якою опікуються органи місцевого самоврядування.

Динаміка надходження плати за землю до бюджету Вербківської сільської територіальної громади

II.       Цілі державного регулювання

Проєкт рішення сільської ради спрямований на розв’язання завдання, визначеного в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу.

Цілями державного регулювання є встановлення у 2022 році (та подальших роках, до прийняття нового рішення) ставок та пільг зі сплати земельного податку відповідно до вимог ПКУ, отримання до бюджету громади прогнозованих податкових надходжень у розмірі
1850,0 тис.грн., забезпечення виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.

Вимірювальними індикаторами досягнення цілей регулювання та зменшення масштабів проблеми є:

• кількісні: надходження коштів до місцевого бюджету від плати за землю у 2022 році в розмірі 1850,0 тис. грн. та чисельність платників податку, на яких поширюватиметься регуляторний акт – 5100 фізичних та юридичних  осіб;
•          -часовий: дія регуляторного акта - безстроково, до прийняття наступного рішення
• сільською радою;
•          -якісний: забезпечення виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту та ін.

Ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної податкової служби в частині забезпечення своєчасних та в повному обсязі податкових надходжень до бюджету.

Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом направлення:

• проєкту рішення сільської ради до Державної регуляторної служби України для отримання пропозицій щодо його удосконалення відповідно до принципів державної регуляторної політики;
• копії ухваленого рішення сільської ради про встановлення місцевих податків та зборів, зокрема податку на майно в частині плати за землю, у електронному вигляді в десятиденний строк з дня ухвалення до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 25 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків і зборів або змін до них (підпункт 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 ПКУ).

Цілями регуляторного акта є:

• установлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку за користування земельними ділянками територіальної громади;
• забезпечення соціально-економічного розвитку сіл та селищ територіальної громади, регулювання земельних відносин;
•          - створення сприятливих, рівних умов для суб’єктів господарювання;
•            - отримання додаткового фінансового ресурсу для вирішення соціально-економічних питань розвитку громади, підвищення соціальних стандартів.

ІІІ. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення визначених цілей

• Визначення альтернативних способів

Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

     2.1 Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

• 2.2 Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

• Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

         Контрольний перелік питань для оцінки регуляторного впливу на конкуренцію

ІV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Таким чином для реалізації обрано Альтернатива 2. «Прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Вербківської сільської територіальної громади» у запропонованому вигляді – встановлення економічно - обґрунтованих ставок та пільг із сплати земельного податку, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Вербківської сільської ради. Прийняття даного рішення дозволить надавати інформацію контролюючим органам в електронному вигляді для подальшої автоматизації та наповнення інформаційної бази ДФС. При впровадженні регуляторного акта у 2022 році прогнозується надходження до бюджету Вербківської сільської ради коштів у розмірі 1850,0 тис.грн.

Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми

Запропоновані механізми регуляторного акта, за допомогою яких можна розв’язати проблему:

В результаті визначення цілі, проведення аналізу поточної ситуації на території Вербківської сільської ради, аналітичних показників Головного управління статистики у Дніпропетровській області, власної інформації фінансового відділу, проведених консультацій з представниками середнього та малого бізнесу, нарад та зустрічей, основним механізмом, який забезпечить розв’язання визначеної проблеми, є встановлення запропонованих ставок і пільг із сплати земельного податку, що будуть діяти на території Вербківської сільської територіальної громади.

Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта:

 Розробка проекту рішення  Вербківської сільської  ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку на території Вербківської сільської територіальної громади» та АРВ до нього.

Подання письмових запитів, проведення письмових та усних консультацій, обговорення розмірів ставок та пільг, врахування пропозицій та зауважень до проекту рішення.

Проведення консультацій з суб'єктами господарювання - представниками малого та середнього бізнесу на території Вербківської сільської територіальної громади.

Оприлюднення проєкту рішення на офіційному сайті Вербківської сільської ради

  https://verbki.otg.dp.gov.ua/ в розділі «Регуляторна діяльність» разом з АРВ для  отримання

 пропозицій і зауважень.

Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.

Прийняття рішення на пленарному засіданні сесії сільської ради.

Оприлюднення рішення в друкованих засобах масової інформації  та на офіційному сайті Вербківської сільської ради https://verbki.otg.dp.gov.ua/.

Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

За результатами проведених розрахунків очікуваних витрат та вигод СПД, прогнозується, що прийняття зазначеного проекту рішення дозволить забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування. А його застосування буде ефективним для вирішення проблеми, зазначеній в розділі I цього АРВ.

Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами ПКУ. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

Дія регуляторного акта розповсюджується на фізичних та юридичних осіб, які є власниками та користувачами земельних ділянок на території Вербківської сільської  ради.

Податок не є новим, тому додаткових витрат бюджету на впровадження та адміністрування регулювання не передбачається. Незалежно від того чи будуть встановлені ставки плати за землю видатки податкових органів та органів місцевого самоврядування не зміняться.

ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)

Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання 

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проводилося розробником у період з 28 квітня 2021 р. по 07 травня 2021 р.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі): 

- кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання, –

34, у тому числі: малого підприємництва – 24 та мікропідприємництва – 10;

- питома вага суб’єктів малого та мікропідприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив, – 91,9%.

Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання:

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва:

4. Сумарні витрати, що виникають на виконання вимог регулювання 

Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо  запропонованого регулювання.

Пом’якшувальні заходи не розроблялися.

Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акту.

Запропонований термін дії акту:

Безстроково, до прийняття наступного рішення сільською радою.

Обґрунтування запропонованого терміну дії акту:

Ставки земельного податку, запропоновані даним рішенням, відповідають нормам ПКУ, забезпечать досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати земельного податку та відповідне наповнення бюджету громади, що дозволить профінансувати в повному об’ємі комунальні дошкільні, загальноосвітні навчальні заклади, благоустрій та інші соціальні програми.

Таким чином, прийняття вказаного рішення буде досягнуто балансу інтересів громади та платників податків.

Визначення заходів, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності дії регуляторного акту

Відстеження результативності дії акту здійснюватиметься в терміни, визначені Законом, та відповідно до Методики:

• базове відстеження буде проводитися до дня набуття чинності регуляторним актом, з метою оцінки стану суспільних відносин, на врегулювання яких спрямована дія акта;
• повторне відстеження буде проводитися через рік після набуття чинності регуляторним актом з метою оцінки ступеня досягнення визначених ним цілей.

Відстеження результативності дії акту буде здійснюватися фінансовим відділом Вербківської сільської ради шляхом аналізу даних, а саме: розміру надходжень до бюджету сільської ради, кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюватиметься дія акту; рівень поінформованості суб’єктів господарювання та громадян з основних положень акту; часові витрати на ознайомлення з регуляторним актом.